Imposizione minima dell’OCSE: garantire le entrate fiscali, preservare la competitività

In futuro, le grandi imprese attive a livello internazionale saranno assoggettate ad un’imposizione minima del 15%. È quanto deciso da circa 140 nell’ambito di un progetto globale dell’OCSE/G20. Se la Svizzera non applicasse questa aliquota d’imposizione, altri paesi potrebbero prelevare la differenza. Il Consiglio federale, il Parlamento e i Cantoni non intendono regalare le entrate fiscali su un piatto d’argento ad altri Stati, e quindi desiderano applicare in Svizzera l’imposizione minima dell’OCSE. Con la riforma, le grandi imprese attive a livello internazionale pagherebbero un’imposta supplementare sul nostro territorio; quale contropartita, sarebbero al riparo da un’imposizione e da procedure fiscali supplementari all’estero. La riforma comporta una modifica della Costituzione che sarà posta in votazione il 18 giugno 2023.

L’introduzione di questa imposizione minima non porrà fine alla concorrenza internazionale tra piazze economiche. Come oggi, gli Stati si sforzeranno di attirare e mantenere sul loro territorio delle imprese che generano gettiti. La Svizzera lo ha fatto finora con molto successo. Soprattutto grazie ad una politica fiscale attrattiva il nostro paese è diventato, nel corso degli ultimi trent’anni, una delle piazze economiche più sviluppate al mondo. Di conseguenza, le imposte pagate dalle imprese sono fortemente aumentate. Esse hanno ampiamente finanziato lo sviluppo costante delle prestazioni dello Stato, ad esempio nell’ambito sociale e della formazione. Anche le famiglie svizzere beneficiano di questa “manna”. L’applicazione dell’imposizione minima dell’OCSE metterà a disposizione della Confederazione e dei Cantoni mezzi supplementari per garantire anche in futuro l’attrattività della Svizzera.

Le grandi imprese attive a livello internazionale saranno assoggettate ad un’imposizione minima del 15% in ogni paese dove dispongono di una succursale. È quanto deciso dai 140 paesi di tutto il mondo nell’ambito di un progetto dell’OCSE/G20. Nessun paese è obbligato ad applicare l’imposizione minima; in questo senso la sovranità fiscale degli Stati è preservata. Ma, se un paese dovesse imporre le proprie imprese meno del 15%, altri Stati potrebbero prelevare la differenza.

Per la Svizzera la questione che si pone è dunque la seguente: le imprese in questione pagheranno le imposte supplementari in Svizzera o all’estero? Per il Consiglio federale e il Parlamento, la risposta è inequivocabile: la Svizzera non deve offrire entrate su un piatto d’argento ad altri paesi. Dal momento che l’imposizione per le imprese aumenterà in ogni caso, le entrate devono confluire nelle casse della Confederazione.

Le nuove regole concernono le imprese spesso molto redditizie la cui cifra d’affari mondiale è superiore a 750 milioni di euro. Se necessario, dev’essere dunque loro applicata un’imposta supplementare mirata allo scopo di raggiungere il livello d’imposizione del 15% richiesto dall’OCSE. Numerose grandi imprese dovranno così pagare più imposte. Ciononostante, anche l’economia sostiene questo progetto. Di fatto, applicando l’imposizione minima in Svizzera, le imprese interessate sono al riparo da un’imposizione supplementare e da procedure fiscali gravose all’estero.

La Svizzera beneficia oggi molto della sua attrattività. Le entrate derivanti dall’imposta federale sugli utili delle imprese sono fortemente progredite negli ultimi anni. Se nel 1990 le imprese contribuivano “solo” in ragione di un terzo alle entrate dell’imposta federale contro i due terzi delle economie domestiche, da qualche anno il loro apporto è superiore a quello delle persone fisiche. Nel 2023, la Confederazione dovrebbe ottenere circa 14 miliardi di franchi a titolo dell’imposta sulle persone giuridiche (cf. grafico 1).

La progressione delle entrate fiscali provenienti dalle imprese è il risultato di una politica fiscale coronata dal successo. Le riforme dell’imposizione delle imprese I (1998) e II (2011) nonché la RFFA (2020) hanno dato i loro frutti. Nel confronto internazionale, le entrate generate dalla fiscalità delle imprese sono evolute molto meglio in Svizzera rispetto ad altri paesi dell’OCSE (cf. grafico 2).

Un numero ridotto di aziende molto redditizie – il 2,8% del totale – paga attualmente il 90% delle imposte. Queste risorse contribuiscono in maniera significativa al finanziamento della collettività. Le spese annuali della Confederazione a favore della previdenza sociale sono aumentate negli ultimi vent’anni di 10 miliardi di franchi. Ciò corrisponde all’incirca alla progressione delle entrate fiscali annuali dell’imposta sulle persone giuridiche.

Il progetto dell’OCSE minaccia il modello al quale la Svizzera deve il suo successo. Il nostro paese si indebolisce se confrontato alla concorrenza internazionale tra piazze economiche. L’imposizione minima riduce di fatto i vantaggi fiscali tradizionali della Svizzera. Parallelamente, gli inconvenienti della nostra piazza, ossia i suoi costi elevati e il franco forte, restano costanti. I costi della manodopera, i prezzi del settore immobiliare e di numerosi prodotti intermedi di cui le imprese hanno bisogno sono nettamente più elevati in Svizzera che altrove. Le piazze economiche concorrenti sono spesso più vantaggiose. Dunque, nel suo rapporto esplicativo, a giusta ragione il Consiglio federale se ne preoccupa: «la competitività, gli impieghi e le entrate fiscali della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni sono [...] rimessi in discussione».

Come può la Svizzera mantenere la ricchezza del suo tessuto economico attuale con l’imposizione minima? Rinunciare ad applicare l’imposizione minima non è una soluzione. Le regole dell’OCSE sono concepite in modo che le imprese siano imposte più pesantemente all’estero (cf. capitolo 2). È così tanto più decisivo attuare la regolamentazione in Svizzera, nella maniera più mirata il possibile (cf. capitolo 3).

Le entrate supplementari che spetteranno alla Svizzera potranno essere investite dalla Confederazione e dai Cantoni nell’attrattività della piazza economica (cf. capitolo 4). Simili investimenti sono il mezzo migliore per evitare che l’economia svizzera subisca dei danni. L’applicazione dell’imposizione minima è nell’interesse comune. Sono in gioco decine di migliaia di impieghi, investimenti per miliardi nella ricerca e nello sviluppo, importanti capacità d’esportazione per un mercato di piccole dimensioni, entrate fiscali elevate destinate a finanziare la sicurezza sociale ed altri importanti compiti dello Stato.

Il progetto fiscale dell’OCSE/G20 è stato lanciato a seguito di un conflitto sull’imposizione dei grandi gruppi digitali. Nella misura in cui la creazione di valore di questi gruppi ha luogo in gran parte negli Stati Uniti (la maggioranza degli ingegneri informatici, degli sviluppatori, dei programmatori, degli analisti di dati e degli specialisti di marketing si trovano lì), essi pagano quasi la totalità delle imposte sull’utile in questo paese. Scontenti di questa situazione, i grandi paesi emergenti nonché numerosi Stati membri dell’UE hanno introdotto unilateralmente delle imposte digitali di un nuovo genere con lo scopo di assicurarsi una parte della torta fiscale. Gli Stati Uniti ritengono queste imposte speciali discriminatorie ed hanno annunciato l’applicazione di sovrattasse doganali contro quegli Stati che applicano imposte sul digitale. Per evitare un conflitto commerciale e stabilizzare il diritto fiscale internazionale, il G20, composto dai diciannove più grandi paesi industrializzati ed emergenti e dell’UE, ha incaricato l’Organizzazione di cooperazione e sviluppo economico (OCSE) di negoziare un nuovo consenso fiscale a livello internazionale.

Nel 2021, nell’«OCSE/G20 Inclusive Framework», si sono infine messi d’accordo circa 140 Stati su un progetto basato su due pilastri. In risposta alla crescente digitalizzazione, il pilastro 1 prevede che le circa 100 imprese più grandi e più redditizie del mondo paghino delle imposte su una parte dei loro utili negli Stati in cui vengono venduti i loro prodotti e servizi (cf. riquadro). L’implementazione di questo pilastro 1, estremamente complessa, ha accumulato ritardo, principalmente per ragioni politiche, ma anche a seguito di importanti ostacoli tecnici.

Il pilastro 2 risponde alle critiche internazionali nei confronti della concorrenza fiscale. Tutti i paesi si sforzano di attirare imprese molto redditizie che propongono impieghi di qualità, investono somme importanti nella ricerca e contribuiscono così al benessere della popolazione. La Svizzera ha ottenuto molto successo su questo piano, grazie tra l’altro alla sua politica fiscale attrattiva (cf. capitolo 1). Numerosi Stati dalla fiscalità elevata ritengono di essere svantaggiati rispetto a Stati attrattivi come la Svizzera. Nell’ambito del progetto dell’OCSE/G20, si è dunque deciso di mettere in atto il pilastro 2, che prevede un’imposizione minima globale del 15%. Gli Stati dalla fiscalità elevata sperano così di limitare la concorrenza fiscale.

L’accordo globale del 2021 prevede che l’imposizione minima si applichi unicamente alle grandi imprese attive a livello internazionale la cui cifra d’affari globale raggiunge almeno i 750 milioni di euro. Le PMI e le imprese attive unicamente a livello nazionale non saranno assoggettate.

In Svizzera, le grandi imprese attive a livello internazionale sono numerose: l’imposizione minima concerne un po’ più di 200 grandi imprese attive a livello internazionale che hanno la loro sede principale in Svizzera, nonché circa 2000 succursali di imprese straniere. Il peso economico delle imprese interessate è considerevole. Secondo le statistiche federali, nel 2021 risiedevano in Svizzera 843 grandi imprese attive a livello internazionale con più di 250 dipendenti. In totale, esse occupano oltre 1,2 milioni di persone, ossia più di un quarto di tutti i lavoratori del paese. Il contributo fiscale di queste imprese è importante – nel 2018, le imprese attive a livello internazionale hanno pagato circa il 57% del totale delle imposte sulle persone giuridiche . Le grandi imprese interessate sono dunque estremamente importanti per la creazione di valore, l’impiego e le entrate fiscali della Svizzera (cf. grafico 3).

L’OCSE prescrive non solo un’aliquota d’imposizione minima del 15%, ma introduce anche nuove regole per determinare l’utile imponibile. Le regole di calcolo dell’utile variano di fatto fortemente da uno Stato all’altro. Le differenze sono dovute, ad esempio, alle deduzioni fiscali o al momento in cui determinati redditi vengono imposti. Per applicare l’imposizione minima in modo uniforme, l'OCSE ha quindi stabilito nuove regole di calcolo degli utili, che differiscono notevolmente dalle regole svizzere. Di conseguenza, le aliquote fiscali ufficiali ("legali") non sono sufficienti per stabilire se un’impresa rispetta o meno l'imposizione minima. Anche se l'onere fiscale previsto dalla legge svizzera è superiore al 15%, l'onere fiscale effettivo previsto dall'OCSE può essere inferiore. Ecco alcuni esempi:

• Scenario A: un’impresa innovativa con sede in un Cantone dalla fiscalità elevata (aliquota d’imposizione superiore al 15%) utilizza la patent box. Le regole dell’OCSE non prevedono questo sgravio fiscale. Dunque, l’utile secondo l’OCSE è più elevato dell’utile calcolato secondo le regole svizzere. Così, nonostante il domicilio in un Cantone dalla fiscalità elevata, l’impresa che paga delle imposte sull’utile calcolate secondo le regole svizzere (più vantaggiose) non raggiunge l’imposizione minima prevista.
• Scenario B: un’impresa con sede in un Cantone dalla fiscalità bassa (aliquota inferiore al 15%) dispone di vari siti di produzione all’estero. All’estero vengono prelevate imposte alla fonte sui pagamenti effettuati dalle filiali estere alla società madre svizzera (ad esempio per diritti per l’utilizzo delle tecnologie messe a disposizione dalla società madre). L’OCSE attribuisce queste imposte alla fonte alla sede centrale, in questo caso la Svizzera. Con simili complementi, l’onere fiscale può superare il 15%, anche in un Cantone dall’imposizione bassa.
• Scenario C: un’impresa del settore finanziario deve ammortizzare una partecipazione presso una sua filiale. La Svizzera tiene conto di questi ammortamenti nell’ambito del calcolo dell’utile imponibile – l’ammontare dell’imposta dovuta dall’impresa è ridotto. Se la partecipazione viene rivalutata in un anno successivo, aumenta anche il reddito imponibile (e quindi l'imposta dovuta). Il calcolo dell'OCSE è diverso. Non tiene conto né dell'ammortamento delle partecipazioni né delle plusvalenze nel determinare l'utile. Questa differenza di trattamento fa sì che le imposte pagate dall’impresa scendano sotto la soglia del 15% nell'anno in cui la partecipazione viene svalutata (l'utile calcolato dall'OCSE è più alto). Poi, nell'anno in cui viene rivalutata, le imposte pagate in Svizzera superano il 15% (l'utile OCSE è inferiore). Poiché i metodi di calcolo sono diversi, tali variazioni da un anno all'altro sono da aspettarsi regolarmente.

Siccome l’imposizione minima varia da un caso all’altro, tutti i Cantoni sono per principio interessati. In tutta la Svizzera vi sarebbero delle imprese il cui onere fiscale, determinato secondo le regole dell’OCSE, potrebbe essere inferiore al 15%.

L’imposizione minima dell’OCSE non si basa su una convenzione internazionale vincolante. Ogni Stato può decidere autonomamente se applicarla o meno. Ma se uno Stato non applica queste regole, deve accettare che altri Stati compensino la differenza quando l'onere fiscale è inferiore alla soglia definita. È quindi nell'interesse dei singoli Stati attuare e garantire un’imposizione minima. Quasi nessuno Stato accetta di cedere parte della propria base imponibile ad altri paesi. È probabile che l’imposizione minima venga implementata su larga scala a livello internazionale.

I preparativi in vista dell’adozione sono ben avanzati in numerosi paesi. Già nel dicembre 2021, la Commissione europea aveva proposto una direttiva sull’imposizione minima. Quest’ultima è stata adottata all’unanimità da tutti gli Stati membri dell’UE il 12 dicembre 2022. L’entrata in vigore è prevista a partire dal 2024. Al di fuori dell’UE, la Svizzera e sette altri Stati hanno presentato dei progetti di legge o messo in atto delle consultazioni (Regno Unito, Australia, Nuova Zelanda, Corea del Sud, Hong Kong, Singapore, Emirati Arabi Uniti); in altri Stati sono in corso delle discussioni. Gli sviluppi mostrano chiaramente che è anche nell’interesse della Svizzera essere pronta ad applicare l’imposizione minima a partire dal 2024.

L'attuazione dell’imposizione minima OCSE pone molte sfide. Una delle difficoltà è il suo ambizioso calendario. L'UE prevede di introdurre l’imposizione minima a partire dal 2024. Diversi Stati hanno annunciato l'intenzione di adattarsi a queste tempistiche. La Svizzera deve prepararsi. Prevedendo tempi stretti, il Consiglio federale ha proposto nel gennaio 2022 un approccio in più fasi.

In un primo tempo, il Parlamento federale ha adottato una nuova disposizione costituzionale che permette un’«imposizione particolare dei grandi gruppi aziendali». È in particolare necessario modificare la Costituzione federale, poiché questa prescrive attualmente la parità di trattamento delle imprese. Siccome si tratta di una modifica costituzionale, popolo e Cantoni dovranno pronunciarsi: la votazione popolare avrà luogo il 18 giugno 2023. Se la modifica della Costituzione sarà accettata, il Consiglio federale metterà in seguito in vigore l’imposizione minima tramite ordinanza. Le disposizioni transitorie a livello della Costituzione definiscono le principali linee direttive. Il Consiglio federale fisserà la data d’entrata in vigore tenendo conto degli sviluppi internazionali.

In una seconda fase, le disposizioni transitorie della Costituzione e l'ordinanza temporanea saranno sostituite da una legge federale ordinaria. Il Consiglio federale presenterà un progetto di legge al Parlamento al più tardi dopo sei anni. È ragionevole concedere tempo per legiferare, poiché l’imposizione minima è ancora un territorio inesplorato e sarà così possibile tener conto dell'esperienza pratica. Se necessario, sarà possibile adeguare nuovamente tutti i parametri importanti dell’imposizione minima svizzera.

L’imposizione minima viene applicata in modo mirato. Viene introdotta una cosiddetta «imposta supplementare» per colmare il divario tra l’imposizione svizzera (ordinaria) e l’imposizione minima OCSE. Questa imposta supplementare si basa direttamente sulle disposizioni OCSE in materia e le applica in modo identico. Sono interessate solo le grandi imprese attive a livello internazionale e l'imposta supplementare viene applicata solo se in Svizzera non si raggiunge l'aliquota fiscale OCSE del 15%. Questa imposta supplementare garantisce che le imprese interessate possano continuare ad adempiere pienamente ai loro obblighi fiscali nei confronti delle autorità fiscali svizzere. In questo modo si evitano procedimenti fiscali e ulteriori imposte all'estero.

Le PMI e le aziende che operano solo su scala nazionale non sono interessate da questa riforma. Queste aziende continueranno a essere sottoposte solo alle imposte ordinarie sul reddito a livello federale e cantonale. Ciò significa che le grandi imprese attive a livello internazionale e le imprese svizzere non saranno più trattate in modo uguale in termini di imposizione. Questo allontanamento dal principio della parità di trattamento è uno dei motivi principali per cui è necessaria una modifica della Costituzione federale per attuare l’imposizione minima.

Formalmente, l'imposta supplementare è un'imposta federale. Uno dei motivi principali è che l'imposizione minima OCSE si basa su un approccio per paese. L'onere fiscale medio in Svizzera è quindi determinante per il calcolo dell'imposta minima. Le regole dell'OCSE richiedono un coordinamento intercantonale per le imprese che operano in più Cantoni. Solo così sarà possibile calcolare l'imposta supplementare. Inoltre può essere un vantaggio la possibilità per la Svizzera di dimostrare alle autorità fiscali estere, sulla base delle norme federali, che le grandi aziende pagano almeno il 15% di imposte.

Una caratteristica di un'imposta federale, però, è che viene riscossa in modo uniforme in tutta la Svizzera. L'attuale imposta federale sugli utili dell'8,5% è uguale per tutte le imprese, indipendentemente dal Cantone in cui hanno sede. L'imposta supplementare non funzionerà in questo modo. Un'azienda con un carico fiscale elevato in un Cantone pagherà un'imposta supplementare minima o nulla. Al contrario, l'imposta supplementare sarà più alta in un Cantone a bassa imposizione. L'imposta varierà quindi da Cantone a Cantone, il che non è l'essenza di un'imposta federale. L'imposta supplementare dipenderà dalla pressione fiscale di ciascun Cantone. L'imposta minima ha quindi un carattere cantonale, che si riflette anche nel fatto che i Cantoni fissano le loro aliquote d'imposta sulle persone giuridiche in modo indipendente. Se un Cantone a bassa imposizione aumenta la propria aliquota fiscale, l'imposta supplementare può essere parzialmente o completamente evitata. L'assoggettamento di un’impresa all'imposta supplementare dipende quindi dalla situazione di ciascun Cantone. Per sua natura, l'imposta supplementare è cantonale. È quindi giusto che siano i Cantoni a implementare l'imposta supplementare e che la maggior parte del gettito spetti loro.

I Cantoni saranno responsabili dell’imposizione e della riscossione dell'imposta secondo l'attuale ripartizione delle competenze. In base alle norme attuali, i Cantoni sono responsabili dell'accertamento e della riscossione dell'imposta sul reddito delle imprese per loro stessi e per la Confederazione. Questa ripartizione delle competenze viene mantenuta per l'imposta supplementare.

Le entrate generate saranno ripartite tra la Confederazione e i Cantoni. Sulla base di un compromesso negoziato dai rappresentanti della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni, il Parlamento federale ha deciso che il 25% del gettito andrà alla Confederazione e che i Cantoni potranno trattenere il restante 75%. Inoltre, i Cantoni prevedono una quota adeguata del gettito dell'imposta supplementare per le Città e i Comuni.

L'introduzione dell'imposta supplementare è particolarmente impegnativa per i Cantoni con un'elevata forza economica, dove il numero di imprese interessate è elevato. La maggior parte di questi Cantoni si contraddistingue per una bassa fiscalità. L'implementazione dell'imposizione minima ridurrà il tradizionale vantaggio fiscale di questi Cantoni rispetto ad altre piazze. In confronto, le piazze economiche estere con un livello di costi generalmente più basso diventeranno più attrattive. Con il passare del tempo, c'è il rischio che il numero di aziende situate in questi Cantoni diminuisca o si ridimensioni. Un tale sviluppo non riguarderebbe solo i Cantoni interessati, ma l'intera Svizzera. I Cantoni con un'elevata capacità economica sono all’origine della gran parte del gettito fiscale delle imprese versato alla Confederazione (cfr. grafico 9). L’imposizione minima potrebbe quindi cambiare questa situazione (cfr. grafico 1). Ne risentirebbero anche i Cantoni con capacità economica inferiore, che ogni anno ricevono ingenti trasferimenti dai Cantoni con capacità economica superiore attraverso il meccanismo di ridistribuzione della perequazione finanziaria e della ripartizione dei compiti (NPC).

La chiave di ripartizione decisa dal Parlamento federale prevede che i Cantoni con un numero elevato di aziende interessate riceveranno un gettito maggiore dall'imposta supplementare. Questi Cantoni potranno utilizzare il gettito per compensare la perdita di attrattività fiscale. Le misure di promozione della piazza economica riducono il rischio che le imprese attualmente attive si trasferiscano altrove (cfr. capitolo 4).

Le entrate dell'imposta supplementare saranno prese in considerazione per la NPC. La ridistribuzione dai Cantoni finanziariamente forti a quelli deboli sarà rafforzata. Quasi tutti i Cantoni con un'elevata capacità economica contribuiranno maggiormente alla NPC. Anche la Confederazione aumenterà i suoi versamenti alla NPC. Nell’altro senso, i Cantoni con minore capacità economica riceveranno contributi più elevati (cfr. grafico 10). In questo modo si garantisce una distribuzione equilibrata delle entrate. Il sistema di perequazione finanziaria della Svizzera, in cui i Cantoni con un'elevata capacità economica si assumono la responsabilità finanziaria dei Cantoni più deboli e forniscono alla Confederazione un notevole gettito fiscale, viene mantenuto.

La Svizzera è una delle principali piazze economiche al mondo. Una delle ragioni è l’onere fiscale attrattivo nel confronto internazionale. L’imposizione minima dell’OCSE relativizzerà questo vantaggio. Il vantaggio sugli Stati dalla fiscalità elevata diminuisce, un criterio di differenziazione perde peso. La limitazione della concorrenza fiscale è l’obiettivo dichiarato del progetto dell’OCSE (cf. capitolo 2).

L'armonizzazione internazionale dell’imposizione delle grandi imprese attribuisce un’importanza maggiore ad altri fattori di localizzazione. Secondo il Global Competitiveness Index (GCI) del World Economic Forum, la Svizzera è forte in termini di infrastruttura (4o posto), di mercato del lavoro aperto e liberale (2o posto), di sistema di formazione (1° posto), di indebitamento (1° posto) e di stabilità macroeconomica e politica (rispettivamente 1° e 4° posto).

D'altra parte, il suo piccolo mercato interno (39° posto) costituisce uno svantaggio. L'economia svizzera è quindi necessariamente molto orientata all'esportazione. Il fatto che così tante aziende attive a livello internazionale abbiano sede in Svizzera non è scontato. Queste aziende sono qui perché la Svizzera è una base attrattiva per conquistare i mercati globali. Il libero accesso ai grandi mercati è quindi essenziale. Ma in tempi di pandemie, guerre e crisi energetica, la situazione geopolitica è tutt'altro che favorevole al libero scambio. Le grandi potenze economiche si orientano attualmente all'isolamento, al protezionismo e a una politica industriale guidata dagli Stati. Gli Stati come la Svizzera devono impegnarsi in modo mirato per preservare e sviluppare i fattori di localizzazione.

Ciò è particolarmente il caso quando la struttura dei costi è elevata, come spesso accade. Salari elevati (cfr. grafico 11), affitti alti e prezzi elevati degli immobili sono tipici di paesi ricchi e prosperi come la Svizzera. Nel caso della Svizzera, a ciò si aggiunge il fatto che il franco forte rende il nostro paese relativamente costoso. Le piazze concorrenti hanno spesso costi inferiori in questi ambiti.

Tradizionalmente, la Svizzera ha compensato gli svantaggi di costo offrendo alle imprese un onere fiscale moderato. L’imposizione minima dell'OCSE metterà in discussione questo vantaggio. Per le imprese interessate aumenteranno le imposte e quindi i costi. Il Consiglio federale (Messaggio relativo al decreto federale concernente un’imposizione speciale dei grandi gruppi di imprese, pagina 7) afferma: «Per la Confederazione, i Cantoni e i Comuni sono di nuovo in gioco la competitività, i posti di lavoro e il gettito fiscale».

Affinché la Svizzera possa continuare a svolgere un ruolo di primo piano nella competizione internazionale tra piazze economiche e a beneficiare della creazione di valore, di posti di lavoro ben retribuiti e gettiti importanti pagati da un gran numero di imprese attive a livello internazionale, deve, ancor più che in passato, affrontare l'intera gamma di fattori di localizzazione e intraprendere miglioramenti a tutti i livelli.

Una ragione decisiva del successo della Svizzera nella competizione tra piazze economiche è il suo federalismo. La Confederazione determina le condizioni quadro essenziali per l'economia. Ne sono un esempio la stabilità macroeconomica, la politica di sicurezza e alcuni aspetti della sicurezza sociale. Per questi compiti, la Confederazione riceve sostanziali contributi fiscali dalle imprese. Anche gli aspetti regionali e locali svolgono un ruolo importante. In Svizzera, un paese dalle molteplici sfaccettature dovute alla sua geografia, alla sua storia e al suo sistema politico, le condizioni variano notevolmente da Cantone a Cantone. Diversi settori si sono sviluppati come motori economici (Clusters en Suisse, in tedesco) :

• Ginevra e Zugo sono importanti centri del commercio internazionale,
• la Svizzera Nordoccidentale è caratterizzata da un’industria farmaceutica e chimica innovativa,
• Zurigo è una piazza finanziaria di primo piano a livello mondiale,
• un cluster Medtech e precisione si è esteso su diversi Cantoni dell’Altopiano,
• la Svizzera romanda è caratterizzata dalla leadership mondiale dell’industria orologiera e dei beni di consumo,
• a San Gallo e in Ticino, l’industria del tessile e dell’abbigliamento è forte,
• nel Canton Vaud e nel Canton Sciaffusa, hanno delle radici grandi filiali americane, talvolta da decenni,
• i Cantoni di montagna hanno fortemente sviluppato l’attività turistica.

I Cantoni e i Comuni con margini di manovra e capacità di azione svolgono un ruolo essenziale per creare buone condizioni quadro. Le grandi competenze nei settori della formazione, delle infrastrutture e della fiscalità costituiscono fattori di sviluppo di primo piano. Era il caso in passato e lo resterà in futuro, nell’interesse globale del paese.

Se sono necessarie misure per compensare gli inconvenienti dell'imposizione minima, è preferibile che siano i Cantoni a prenderle. I Cantoni conoscono le forze e le debolezze della loro economia e possono agire in modo mirato. I Cantoni economicamente forti, che contano numerose imprese attive a livello internazionale, hanno svolto un ruolo considerevole per il benessere della Svizzera. È in particolare dalla loro capacità di reazione che dipenderà la capacità della Svizzera di rimanere una piazza leader e prospera.

Decidendo che i Cantoni possono mantenere il 75% delle entrate dell’imposta supplementare, il Parlamento federale mette a disposizione dei Cantoni i mezzi necessari. Il compito dei Cantoni consisterà nel definire l’utilizzo opportuno dei fondi, sia per la popolazione che per le imprese.

Le misure di promozione non devono essere in contraddizione con le direttive internazionali e devono essere pertinenti sul piano economico. Ad esempio, le misure nel settore della promozione dell’innovazione.

Le attività di ricerca e sviluppo (R&S) delle imprese sono nell'interesse della società nel suo insieme. Le conoscenze create dalla R&S, i nuovi metodi, i prodotti e i processi del futuro costituiscono la base di una crescita sostenibile e di un benessere a lungo termine. Per questo le misure di sostegno dello Stato nell’ambito della R&S sono uno standard in tutto il mondo. Esse sono accettate sotto diverse forme.

La Svizzera è un paese particolarmente innovativo. Si posiziona regolarmente ai primi posti nel Global Innovation Index e nell'European Innovation Scoreboard e dal 2011 è in cima alla classifica annuale dell'Organizzazione mondiale della proprietà Intellettuale. Questo successo è in gran parte dovuto alle attività e agli investimenti del settore privato, che finanzia quasi il 70% degli investimenti in R&S.

Nell’ambito fiscale, la Svizzera dispone attualmente di diversi strumenti per promuovere la R&S. Uno di questi è la deduzione supplementare per le attività innovative. Un altro strumento, il patent box, consente ai Cantoni di ridurre l'onere fiscale sugli utili derivanti dai brevetti. Entrambi gli strumenti sono ampiamente utilizzati a livello internazionale. Per le grandi aziende attive a livello internazionale soggette all’imposizione minima, questi strumenti hanno spesso un effetto minimo o nullo. Lo sgravio fiscale fornito da questi strumenti, che riduce la loro imposizione effettiva al di sotto del 15%, può quindi dare origine a un'imposta supplementare, che annulla completamente o in parte la loro utilità. Per le imprese non soggette all’imposizione minima, ossia tutte le PMI e le imprese che operano su scala puramente nazionale, questi strumenti continuano a essere pienamente efficaci.

Nelle sue regole sull’imposizione minima, l'OCSE prende in considerazione un'altra forma di sostegno alla R&S, ovvero i crediti d'imposta. L'OCSE ha definito condizioni speciali per questi crediti ("Tax Credits"). Pertanto, i crediti d'imposta non possono essere legati alla condizione che un'azienda realizzi un profitto. In caso di perdite prolungate, il credito d'imposta deve essere pagato. Poiché l'OCSE non ritiene che lo strumento del credito d'imposta sia dannoso per l’imposizione minima, è prevedibile che molti Stati prenderanno in considerazione questa forma di promozione della piazza economica. Diversi Stati hanno già familiarità con i crediti d'imposta e continueranno a utilizzare questo strumento.

Discussioni su come reagire all’imposizione minima sono in corso in numerosi Cantoni. Come spiega il Consiglio federale nel suo messaggio (Messaggio relativo al decreto federale concernente un’imposizione speciale dei grandi gruppi di imprese, pagina 26), l'accento viene posto su una promozione della R&S compatibile con le prescrizioni dell’OCSE. Il mantenimento in Svizzera di impieghi a forte valore aggiunto e altamente qualificati, nonché i numerosi effetti positivi sull’economia nazionale che ne derivano, sono in primo piano. È quanto conferma ad esempio il Consiglio di Stato del Canton Basilea Città, particolarmente esposto nell’ambito della R&S (RR BS comunicato stampa del 19.01.2022). Le misure previste tendono a promuovere la collaborazione tra le università, la medicina di punta, le imprese e le start up; si tratta inoltre di aumentare l’attrattività per gli specialisti.

Per i direttori cantonali delle finanze (CDF) sono al centro dell'attenzione le misure nei settori della formazione (università), dell'energia, dell'ambiente e del mercato del lavoro, oltre al settore della R&S (documento di posizione della CDF sulla consultazione del 7.2.2022) Altri possibili campi d'azione sono la digitalizzazione, la promozione delle start up e l'assistenza all'infanzia (relazione della CDF sui risultati della consultazione del 29.6.2022). Il Governo del Canton Zugo cita anche la promozione della compatibilità ambientale e sociale dell'estrazione delle materie prime, l'aumento del potenziale di lavoratori qualificati, la promozione di scuole internazionali e il sostegno agli asili nido o, se necessario, misure nel campo della costruzione di alloggi a pigioni moderate (risposta del Consiglio di Stato del 4.10.2022 all’interpellanza del gruppo UDC).

Le discussioni cantonali si stanno muovendo in molte direzioni. Con la sua decisione sull’imposizione minima, il Parlamento federale ha dato ai Cantoni una certa garanzia di poter disporre dei mezzi necessari per attuare i loro piani. Ma la pianificazione è complicata dal fatto che attualmente vi è una grande incertezza sull'entità delle entrate supplementari (cf. riquadro alla fine del capitolo 3). Questa incertezza persisterà per alcuni anni. Se l'imposizione minima entrerà in vigore per i periodi contabili a partire dal 2024, le imprese saranno imposte secondo le nuove regole solo nel 2026. Ci vorrà quindi un po' di tempo prima di conoscere le prime entrate derivanti dall’imposizione minima. L’evoluzione delle entrate a lungo termine non è affatto chiara.